Kurum geçici vergi beyannamesine ilişkin beyanname düzenleme programında Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması ile ilgili güncelleme yapıldı
16 Nisan 2025
2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine
tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen
vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere 7524 sayılı
Kanunu’nun yayımı tarihinden (02.08.2024) geçerli olmak üzere 5520 sayılı Kurumlar Vergisi
Kanunu’na YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ başlığı ile 32/C maddesi eklenmiştir.
Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi ilk defa 2025 yılı 1. Geçici Vergi dönemi beyannameleri ile
beyan edilecek kurumlar vergisi bakımından uygulanmaya başlanacaktır.
Bu çerçevede Gelir İdaresi Başkanlığı, e-Beyanname Sisteminde 14.04.2025 tarihli duyurusu
ile 2025/1 inci vergilendirme dönemine ilişkin kurum geçici vergi beyannamesinin kullanıma
açıldığını ve beyannamelerini e-Beyanname sistemi üzerinden verecek mükelleflerin
Beyanname Düzenleme Programını (BDP) güncellemeleri gerektiğini duyurmuştur.
Duyuru ekinde beyannamede yapılan güncellemeler detaylı bir anlatımla açıklanmıştır.
02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7524 sayılı Vergi
Kanunları İle Bazı Kanunlarda Ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun1’un 36’ncı maddesi ile aşağıda hükümlerine yer verilen 5520 sayılı
Kanun’un 32/C maddesinde düzenlenen YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ uygulamasına
yönelik kanuni düzenlemeler yapılmıştır.
“Yurt içi asgari kurumlar vergisi
MADDE 32/C- (1) 32 nci ve 32/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar
vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.
(2) Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken birinci fıkrada belirtilen kurum kazancından
aşağıdaki istisna ve indirimler düşülür:
a) 5 inci maddenin birinci fıkrasının (a), (ç), (i), (j) ve (k) bentleri ile sahip oldukları
taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında (d) bendinde sayılan istisna kazançlar,
b) 10 uncu maddenin birinci fıkrasının; (g) ve (h) bentleri kapsamındaki indirimler,
c) 16/12/1999 tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı Kanun
Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 6/6/1985 tarihli ve 3218
sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,
ç) 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası ile kurumlar vergisi matrahından indirim
konusu yapılabilen Ar-Ge ve tasarım indirimleri.
(3) Birinci fıkra kapsamında hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden, 32 nci maddenin
altıncı, yedinci ve sekizinci fıkraları uyarınca indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan
vergi ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından
alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle 32/A
maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi indirilir ve ödenmesi
gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi belirlenir.
(4) Bu madde hükmü geçici vergi dönemleri için de uygulanır.
(5) İlk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden
itibaren üç hesap dönemi boyunca bu madde hükümleri uygulanmaz.
(6) Bu maddede yer alan indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi,
hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin
eklenmesiyle bulunan tutarı ifade eder.
(7) Birinci fıkrada yer alan oranı; sektörler, faaliyet konusu, iş kolları ya da üretim alanları
itibarıyla ayrı ayrı ya da birlikte sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya
Cumhurbaşkanı, maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve
Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ uygulamasının usul ve esaslarına ilişkin ise 28.09.2024
tarih ve 32676 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği
(Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ2’in 13 üncü Maddesinde yer verilmiştir.
Öte yandan Danıştay 3. Dairesinin 10.02.2025 tarih ve 2024/5700 Esas No’lu Kararı ile Kurumlar
Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nin “32.5. Yurtiçi asgari kurumlar vergisi” bölümünün, “32.5.4.” ve
“32.5.6.” alt bölümlerinin yedinci paragrafları ile “32.5.6.” alt bölümünde yer alan üçüncü ve beşinci örneklerin geçmiş yıl zararlarını ilgilendiren kısımlarının YÜRÜTMESİNİN DURDURULMASINA da karar verilmiştir.
Tebliğin söz konusu yürütmenin durdurulmasına konu bölümleri aşağıdaki gibidir.
-32.5.4/ 7’nci paragraf; Beyannamelerde indirim konusu yapılan geçmiş yıl zararları asgari
kurumlar vergisi matrahından düşülmeyecek ve asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınacaktır.
-32.5.6/ 7’nci paragraf; Asgari vergi hesabında, geçmiş yıl zararları da kurum kazancından
düşülmeyecek ve asgari vergi hesaplamasında dikkate alınacaktır.
32.5.6.” alt bölümünde yer alan üçüncü örnek
Gelir İdaresi Başkanlığı, Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi uygulamasına ilişkin mezkur Danıştay
Yürütmeyi Durdurma Kararını da dikkate alarak 2025 yılı 1. Geçici Vergi Dönemine ilişkin olarak
verilecek Kurum Geçici Vergi Beyannamesinde gerekli güncellemeleri yaparak bu hususu
14.04.2025 tarihli duyurusu ile duyurmuş ve beyannamede yapılan güncellemelerin detayı
hakkında da Sirkülerimiz ekinde yer alan dokümanını yayınlamıştır
Bu çerçevede 2025 yılı 1. Geçici Vergi Dönemine ilişkin olarak verilecek Kurum Geçici Vergi
Beyannamelerini e-Beyanname sistemi üzerinden verecek mükelleflerin Beyanname Düzenleme
Programını (BDP) güncellemeleri gerekmektedir.
Saygılarımızla…
Kaynak: Türmob
Kurum Geçici Vergi Beyannamesine İlişkin Duyuru
14 Nisan 2025
2025/1 inci vergilendirme dönemine ilişkin kurum geçici vergi beyannamesi kullanıma açılmıştır. Beyannamelerini e-Beyanname sistemi üzerinden verecek mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir. Ayrıntılı bilgi için duyuru ekine bakınız.
Kaynak: GİB
Gelir Vergisi Mükellefleri İçin e-Defter Beratlarının Süresi Uzatıldı!
9 Nisan 2025
T.C.
HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ/186
Tarihi: 9/4/2025
Sayısı: VUK-186 / 2025-7
Konusu: Elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10 Nisan 2025 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresinin uzatılması.
1. Giriş:
Başkanlığımıza iletilen talepler doğrultusunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 nci maddesindeki yetkiye dayanılarak, e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10 Nisan 2025 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresinin uzatılması bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2. Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter ve Berat Dosyalarının Yüklenme Süresinin Uzatılması:
e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10 Nisan 2025 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 18 Nisan 2025 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Duyurulur.
Bekir BAYRAKDAR
Gelir İdaresi Başkanı
Kaynak : GİB
6183 Sayılı Kanun Kapsamında Borcu Olan Mükelleflere Tecil ve Taksitlendirme Rehberi Yayınladı
8 Nisan 2025
GİRİŞ
Tecil; mükellefleri vadesinde ödenmeyen amme alacakları dolayısıyla cebren tahsil gibi durumlara maruz bırakmama, mükellef ile devlet arasında bir güven ilişkisi yaratarak vergiye gönüllü uyumu artırma ve bu suretle vergi gelirlerinde süreklilik sağlama amacına yönelik bir uygulamadır.
Vergi borçlarının süresinde (vadesinde) ödenmesi esastır. Ödeme güçlüğü çeken ve çok zor durumda olması nedeniyle borçlarını ödeyemeyen mükelleflerin, yazı ile istemeleri ve Kanunda belirtilen diğer koşulları sağlaması şartıyla, faiz alınarak borçları tecil ve taksitlendirilebilir.
Bu Rehberde, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi kapsamında tecil uygulamasından kimlerin yararlanabileceği, tecil kapsamına giren borçların neler olduğu, tecil başvurusunun nasıl ve nereden yapılacağı gibi konulara ilişkin açıklamalar ve örnekler yer almaktadır.
1. Tecil Nedir?
Amme alacağının vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya haczedilen malın paraya çevrilmesi hallerinin, amme borçlusunu çok zor duruma düşüreceğinin anlaşıldığı durumlarda, Kanunun ve alacaklı amme idarelerinin öngördüğü şartlarla, amme alacağı 36 ayı geçmemek üzere tecil edilerek taksite bağlanabilmektedir.
Tecil, talep edilmesi halinde alacaklı amme idareleri veya tahsil daireleri tarafından zorunlu olarak yerine getirilmesi gereken bir işlem değildir. Alacaklı amme idareleri, icra takibine başlama ya da icrayı devam ettirme hallerinin varlığında borçlunun “çok zor” durumda kalacağını öngörür ve takdir ederlerse maddedeki şartlarla amme alacağını tecil edebilirler.
2. Tecil Şartları Nelerdir?
Borçlunun tecil talebinin kabul edilebilmesi için bazı şartların yerine getirilmesi gerekir.
• Borçludan teminat alınması
Teminatın alınmasında öncelikle 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesindeki maddi teminat aranır. Borçlu maddi teminat gösteremediği takdirde 11 inci maddeye göre şahsi kefalet, tahsil dairesinin uygun görmesi şartıyla, teminat olarak kabul edilebilir.
Teminat olarak;
Para,
Bankalar tarafından verilen süresiz ve şartsız teminat mektupları ile sigorta şirketleri tarafından verilen süresiz ve şartsız kefalet senetleri,
Devlet iç borçlanma senetleri veya bu senetler yerine düzenlenen belgeler,
İlgililer veya ilgililer lehine üçüncü şahıslar tarafından gösterilen ve vergi dairelerince haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar,
kabul edilir.
Amme borçlusunun alacaklı her bir tahsil dairesince tecil edilecek borçlarının toplamının 50.000 lirayı (bu tutar dahil) aşmaması şartıyla tecil edilecek borçlar için teminat aranılmaz. Tecil ve taksitlendirilecek amme alacaklarının toplam tutarının 50.000 lirayı aşması durumunda, gösterilmesi zorunlu olan teminat tutarı 50.000 lirayı aşan kısmın yarısıdır.
Örnek 1: Mükellef (A), 14/1/2025 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine müracaat ederek, 800.000 lira borcunun taksitlendirilmesini talep etmiş, vergi dairesi mükellefin talebini değerlendirmiş ve borcun Ocak 2025 ayından itibaren 12 ayda 12 eşit taksitte ödenmesini uygun görmüştür.
Vergi dairesi, mükelleften taksitlendirilen bu borcu için 50.000 lirayı aşan kısmın yarısı olan [(800.000–50.000=) 750.000/2=] 375.000 lira değerinde teminat göstermesini isteyecektir.
• Borç ödemede iyi niyet sahibi olma
Kanunun tecil için öngördüğü şartlardan borç ödemede iyi niyet sahibi olma şartına da tecil taleplerinin değerlendirilmesi sırasında dikkat edilmekte, öteden beri borç ödeme alışkanlığı bulunmayan borçluların önerdikleri ödeme planlarının gerçekçi olmadığı kanaatına ulaşılan hallerde tecil talepleri, çok zor durumda olmaları halinde dahi, kabul edilmemektedir.
• Borçlunun yazılı müracaatının olması
Tecil yapılabilmesi için borçlunun yazılı müracaatı şarttır. Borçlu bu müracaatı bizzat yapabileceği gibi kanuni temsilcileri veya bu konuda özel olarak vekalet verilen kişiler aracılığıyla da yapabilir.
3. Hangi Borçlar Tecil Kapsamına Girer?
Gelir ve kurumlar vergisi, Katma değer vergisi,
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, Motorlu taşıtlar vergisi,
Trafik idari para cezaları, Yükseköğrenim kredi borcu, Yükseköğrenim harç kredisi,
Karayolu Taşıma Kanununa göre verilen idari para cezaları, geçiş ücretleri, Ecrimisil ve haklar.
4. Hangi Borçlar Tecil Kapsamına Girmez?
Geçici vergi,
Özel tüketim vergisi,
Banka ve sigorta muameleleri vergisi, Özel iletişim vergisi,
Harçlar (ikmalen tarhiyata dayanan tapu harçları hariç), fonlar, paylar (turizm payı, eğitime katkı payı ve buna ait gecikme zammı dâhil) ve ek vergiler,
4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki ihaleler ile bu Kanuna tabi olmayan kamu kurum ve kuruluşlarının yaptığı ihalelere ilişkin kararlardan ve bu kapsamda imzalanan sözleşmelerden kaynaklı damga vergileri.
5. Uzlaşma veya Cezalarda İndirim Talep Edilmesi ya da Pişmanlıkla Beyan Durumunda Tecil ve Taksitlendirme Talep Edilebilir mi?
Tarhiyat öncesi veya tarhiyat sonrası uzlaşma yoluyla tahakkuk eden vergiye ilişkin cezalar için zor durum nedeniyle tecil ve taksitlendirme talep edilebilir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesine göre pişmanlık hükümleri kapsamında beyan edilen vergi aslı ve pişmanlık zammı tecil kapsamına girmez.
Aynı Kanunun 376 ıncı maddesine göre ceza indiriminden yararlanılmak suretiyle ödeme yapılmasının talep edildiği durumlarda, bu hükümden yararlanma şartı ödemenin belli zamanlarda yapılmasına bağlandığından, taksitlendirme yapılamaz.
6. Tecil Talebinden Önce Haciz Uygulanmışsa Nasıl İşlem Yapılır?
Borçlunun malları üzerine haciz uygulandıktan sonra borcun tecil edilmesi halinde, hacizli mallar, tecil ve taksitlendirilen borçlar için değeri tutarınca teminat yerine geçer. Tecilden önce uygulanan ve alacağın tamamını karşılayacak değerde olan hacizler, yapılan ödemeler nispetinde kaldırılır ve buna isabet eden teminatlar bölünebilir nitelikte ise iade edilir.
Borcun tecilinden önce; haczedilmiş malların değeri tecil edilen borç tutarından az, zorunlu teminat tutarından fazla ise uygulanan hacizler, tecil şartlarına uygun olarak ödenen taksitler sonucunda kalan borç tutarı, hacizli mal değerinin altına inmediği sürece kaldırılmaz. Tecil şartlarına uygun olarak yapılan ödemeler neticesinde kalan tecilli borç tutarı hacizli malın değerinin altına indikten sonra, yapılan ödemeler nispetinde ve bölünebilir nitelikte olması şartıyla kaldırılır.
Borcun tecilinden önce haczedilmiş malların değeri, tecil edilen borç tutarından ve zorunlu teminat tutarından az ise haczedilen malların değeri ile gösterilmesi gereken zorunlu teminat tutarı arasındaki fark kadar teminat gösterilmesi istenir.
Örnek 2: Mükellef (B)’nin 5.000.000 lira vergi borcu için vergi dairesi, mükellefin 3.500.000 lira ve 2.000.000 lira değerindeki iki adet gayrimenkulüne haciz uygulamıştır. Mükellef vergi dairesinden borçlarının tecil ve taksitlendirmesini talep etmiş, anılan vergi dairesince söz konusu borçlar 5 ayda ve 5 eşit taksitte ödenmek üzere tecil edilmiştir.
Tecil ve taksitlendirmeden önce borcun tamamını karşılayacak değerde haciz uygulandığından, zorunlu teminat tutarı istenmeyecektir. Dolayısıyla uygulanan hacizler tecil yapılmasına rağmen kaldırılmayacaktır.
Mükellefin, iki taksiti ödemesi durumunda, kalan tecilli borç tutarı 3.000.000 lira olacaktır. Mükellefin gayrimenkulleri üzerine borcun tecilinden önce tatbik edilen hacizler, taksit ödemeleri nispetinde kaldırılabileceğinden, kalan 3.000.000 lira ve hesaplanan tecil faizlerinden oluşan borcu, 3.500.000 lira değerindeki gayrimenkulü karşılaması halinde bu gayrimenkul üzerindeki haciz baki kalmak kaydıyla 2.000.000 lira değerindeki gayrimenkul üzerindeki haciz kaldırılacaktır.
7. Tecil Edilen Borç Ne Zamana Kadar Ödenmelidir?
Tecil yetkisini kullanan tarafından uygun görülen ödeme planında, taksitlerin ödeme sürelerinin aylık olarak belirlenmiş olması durumunda, taksitler ayın son gününe kadar ödenmelidir. Ancak, ayın son gününün resmi tatile rastlaması halinde, tatili izleyen ilk iş günü mesai saati bitimine kadar ödeme yapılabilir.
8. Tecil Faizi Oranı Nedir?
Tecil faizi, tecil edilen borçlar için tecil müracaat tarihinden (tecil müracaat tarihi vade tarihinden önce ise vadeyi takip eden günden) ödemenin yapıldığı tarihe kadar geçen süre için uygulanır. Tecil faizi oranı yıllık olarak belirlenir. Bakanlığımıza tanınan yetkiye istinaden belirlenen tecil faiz oranları tabloda gösterilmiştir.
Genel Tebliğ No.
Uygulama Dönemi
Yıllık Oran (%)
Seri: C Sıra No:8
21/05/2024 tarihinden itibaren
48
Seri: C Sıra No:7
14/11/2023 – 20/05/2024 tarihleri arasında
36
Seri: C Sıra No:6
21/07/2022 – 13/11/2023 tarihleri arasında
24
Seri: C Sıra No:5
30/12/2019 – 20/07/2022 tarihleri arasında
15
Seri: C Sıra No:4
25/10/2019 – 29/12/2019 tarihleri arasında
19
Seri: C Sıra No:5
30/12/2019 – 20/07/2022 tarihleri arasında
15
9. Tecil Faizi Nasıl Hesaplanır?
Tecil faizi; müracaat tarihinden ödeme tarihine (bu tarihler dahil) kadar geçen günler için, ödenecek taksit tutarları üzerinden hesaplanır. Amme borçlusunun, vade tarihinden önce ya da vade tarihinde yaptığı müracaatlar üzerine tecil edilen amme alacaklarına uygulanacak tecil faizinin hesaplanmasında ise, vade gününe faiz alınması söz konusu olamayacağından, vade gününü takip eden tarih esas alınır.
Tecil faizinin hesaplanmasında basit faiz usulü formülü kullanılır.
Tecil Faizi = Taksit Tutarı X Yıllık Tecil Faizi Oranı X Gün Sayısı
36.000
Tecil faizi borcun tamamı üzerinden değil, her taksit için öngörülen tutar üzerinden hesaplanır. Her taksit için gün sayısının hesaplanmasında, müracaat tarihi esas alınır ve ödeme günü dahil geçen gün sayısı belirlenir.
Örnek 3: Mükellef (C) tarafından 30/4/2024 vadeli Kurumlar Vergisinden olan 4.000.000 lira borcunun 26/4/2024 tarihinde 8 ay süreyle ödenmek üzere tecili talep edilmiştir. Mükellefin bu talebi incelenmiş ve Mayıs-Haziran-Temmuz ve Ağustos 2024 aylarında 4 ayda ve 4 eşit taksitte ödenmek üzere 10/5/2024 tarihinde tecil edilmiştir. Tecil edilen bu borcun mükellef tarafından 30/5/2024, 28/6/2024, 31/7/2024 ve 27/8/2024 tarihlerinde ödenmesi uygun görülmüştür.
30/4/2024 vadeli Kurumlar Vergisinden olan 4.000.000 lira borç için vadesinden önce 26/4/2024 tarihinde tecil talebinde bulunduğundan tecil faizi vade tarihinden (vade tarihi hariç) itibaren uygulanacaktır.
Tecil Faizi Uygulanacak Süre
Faiz Hesaplamasına Esas Ödeme Günü Olan Tarih
1.Taksit için
1/5/2024
30/5/2024 = 30 gün
2.Taksit için
1/5/2024
28/6/2024 = 59 gün
3.Taksit için
1/5/2024
31/7/2024 = 92 gün
4.Taksit için
1/5/2024
27/8/2024 = 119 gün
Taksit tutarı 4.000.000/4 = 1.000.000 liradır.
Tecil Faizi = Taksit Tutarı X Yıllık Tecil Faizi Oranı X Gün Sayısı
36.000
formülü kullanılacaktır.
Taksit için tecil faizi = 1.000.000 x 48 x 30 = 40.000 lira
36.000
Taksit için tecil faizi = 1.000.000 x 48 x 59 = 78.666,66 lira
36.000
Taksit için tecil faizi = 1.000.000 x 48 x 92 = 122.666,66 lira
36.000
Taksit için tecil faizi = 1.000.000 x 48 x 119 = 158.666,66 lira
36.000
Bu mükelleften tecil faizleriyle birlikte tahsil edilecek tutar tabloda belirtilmiştir.
Taksit Sayısı
Taksit Tutarı
Tecil Faizi
Tahsil Edilecek Tutar
1.Taksit
1.000.000
40.000
1.040.000 lira
2.Taksit
1.000.000
78.666,66
1.078.666,66 lira
3.Taksit
1.000.000
122.666,66
1.122.666,66 lira
4.Taksit
1.000.000
158.666,66
1.158.666,66 lira
TOPLAM
4.000.000
399.999,98
4.399.999,98 lira
10. Tecil Faiz Oranı Değişikliğinde Nasıl İşlem Yapılır?
Tecil faizi oranındaki değişikliğin oranın indirilmesine yönelik olması halinde;
Oran değişikliğinin yürürlüğe girdiği tarihten önceki müracaatlara dayanılarak tecil edilecek olan amme alacaklarına müracaat tarihlerinden değişiklik tarihine kadar (bu tarih hariç) geçen süre için eski tecil faizi oranı, değişiklik tarihinden itibaren de yeni tecil faizi oranının uygulanması,
Tecil faizi oranındaki değişiklikten önce tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacaklarına yeni tecil faizi oranının yürürlüğe girdiği tarihe kadar eski tecil faizi oranları, bu tarihten sonra ödenmesi gereken taksit tutarlarına ise yeni tecil faizi oranlarının uygulanması,
Tecil faizi oranındaki değişikliğin oranın yükseltilmesine yönelik olması halinde;
Oran değişikliğinin yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılan müracaatlara dayanılarak tecil edilecek olan amme alacakları ile tecil faiz oranındaki değişiklikten önce tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacaklarına tecil şartlarına uygun olarak ödendikleri sürece müracaat tarihlerinden itibaren eski tecil faiz oranlarının uygulanması,
Tecil faizi oranındaki değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce tecil talebinde bulunulmuş ve talep kabul edilerek tecil edilmiş amme alacaklarına yönelik tecilin ihlal edilmiş olması ancak, yeni talepler üzerine yeniden tecil yapılması (tecilin geçerli sayılması) halinde, yeni tecil faizi oranının yürürlüğe girdiği tarihe kadar eski tecil faizi oranları, bu tarihten sonra ödenmesi gereken taksit tutarlarına ise yeni tecil faizi oranlarının uygulanması,
gerekir.
11. Borçlunun Zor Durum Halinin Tespiti Nasıl Yapılır?
Amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin uygulanması veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu çok zor duruma düşürecekse, amme alacakları tecil edilebilir.
Tecil ve taksitlendirme talebinde bulunan borçluların “çok zor durumda” olup olmadıklarının tespitinde likidite oranları kullanılmakta ve bu oranlar sonucunda tespit edilen çok zor durum derecesine uygun olarak tecil süreleri belirlenmektedir.
Bilanço esasına göre defter tutan borçluların çok zor durum halinin tespitinde kullanılacak formül;
Likidite Oranı = Dönen Varlıklar – Stoklar
Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
İşletme hesabı esasına göre defter tutan borçluların çok zor durum halinin tespitinde kullanılacak formül,
Likidite Oranı = Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar
Kısa Vadeli Borçlar
Buna göre;
Likidite oranının 1’den büyük olması durumunda borç tecil edilmez.
Likidite oranının 1 veya 1’den küçük ve 0,50’den büyük olması durumunda 18 aya kadar tecil yapılabilir.
Likidite oranının 0,50 veya 0,50’den küçük olması durumunda ise borçlar 36 aya kadar tecil edilebilir.
Gayrifaal veya faaliyetini terk etmiş olan borçlular ile gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve iradları nedeniyle mükellefiyeti bulunan ya da bu sayılanlar dışında kalan diğer borçluların talepleri beyanlarına göre değerlendirilerek, taksitlendirme süresi borçlunun durumuna göre 36 aya kadar tecil edilebilir.
12. Tecilden Yararlanan Borçlu Borcu Yoktur Yazısı Alabilir mi?
Tecil ve taksitlendirilen borcun %10’unun ödenmesi ve borçlunun başkaca borcunun bulunmaması halinde vadesi geçmiş borç bulunmadığına dair yazı verilir.
13. Tecil ve Taksitlendirme Başvurusu Nasıl Yapılır?
Borçlarının tecil ve taksitlendirilmesini talep eden borçlular başvurularını;
Dijital Vergi Dairesine (dijital.gib.gov.tr) giriş yaparak “Taksitlendirme/ Tecil Talep İşlemleri (6183 S.K. 48. Md. Kapsamında)” menüsü aracılığıyla elektronik ortamda,
Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu ile bağlı bulunulan vergi dairesine bizzat veya posta yoluyla,
yapabilirler.
14. Tecil Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları Nedir?
Taksitlerin hesaplanan tecil faiziyle birlikte tahsil edilmesi gerekmektedir. Taksit tutarları ile hesaplanan tecil faizlerinin tam olarak ödenmemesi, tecilin ihlal nedenidir. Bu durumda, teminat paraya çevrilir ve cebri icraya ilişkin hükümler uygulanarak alacağın tahsili yoluna gidilir.
Tecilin geçerliliğini kaybetmesi durumunda, tecil edilen borçlara normal vade tarihinden itibaren gecikme zammı hesaplanır. Yapılan taksit ödemeleri borca mahsup edilir. Ancak, tecil edilen amme alacağı gecikme zammı tatbik edilemeyen alacaklardan ise ödenen tecil faizleri iade veya mahsup edilmez.
15. Tecil Dosyası İhlal Edilirse Tekrar Tecil Talep Edilebilir mi?
Tecil şartlarını ihlal eden borçluların, tecilin geçerli sayılması için tecile yetkili makamlara yapacakları başvuru üzerine bu makamlarca gerekli değerlendirme yapıldıktan sonra tecil geçerli sayılabilir.
Daha evvel tecil edilen bir borca karşılık yapılan ödemelerin tecilli sayılması ve kalan tutarın da belirlenen bir plan dahilinde ödenmesine izin verilmesi anlamına gelen “tecilin geçerli sayılması” uygulamasında, tecil faizi geçerli sayılan tecil için yapılmış ilk müracaat tarihi esas alınarak hesaplanır. Tecilin geçerli sayılması durumunda da tecile yetkili makamların borçlunun ilk müracaat tarihinden itibaren verilebilecek azami süreyi geçmeyecek şekilde ödeme süresi vermeleri gerekir.
16. Tecil Edilen Borç Nereden Ödenir?
Borçlarının tecil ve taksitlendirilmesini talep eden borçlular ödemelerini;
Başkanlığımıza ait gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden;
Anlaşmalı bankaların kredi kartları ile
Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından,
Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile
Anlaşmalı bankaların; Şubelerinden,
Alternatif ödeme kanallarından (İnternet Bankacılığı, Telefon Bankacılığı, Mobil Bankacılık vb.),
PTT iş yerlerinden,
Tüm vergi dairelerinden, yapabilmektedir.
6183 Sayılı Kanunun 48 İnci Maddesi Kapsamında Tecil Ve Taksitlendirme Rehberini PDF Olarak Görmek İçin Tıklayınız
Kaynak: GİB berat dosyalarının yüklenme süresinin uzatılması.