16 Adımda Enflasyon Muhasebesine Uyumlu Kurumlar Beyannamesi Kapanış Kayıtları
Değerli okurlar, bilindiği üzere kurumlar vergisi beyanlarının yapıldığı şu günlerde, muhasebecileri bekleyen en önemli işin başında kapanış kayıtları gelmektedir.
Kurumlar vergisi döneminde bizleri bekleyen bu kayıtlar yılda sadece 1 kez yapıldığı için kurumlar vergisi ayında ister tecrübeli ister yeni başlayanlar olsun meslektaşlarımızın çoğu bu kayıtlara tekrar tekrar bakma ihtiyacı duyabilmektedir. İşte bu nedenle, özellikle yeni başlayan genç meslektaşlarımıza rehber mahiyetinde olacak bu çalışma bu haftaki makale konumuzu oluşturmaktadır.
1- Öncelikle mizanda cari hesaplarda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG), alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenmeli.
2- 150 nolu İlk Madde ve Malzeme hesabının stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 710 nolu hesaba devredilir.
—————————————————31.12—————————————-
710 Dir.İlk.Mad.Mlz.Gid. XXX
150 İlk.Mad.Mlz. XXX
Üretime verilen hammaddelerin gider kaydı
————————————————————————————————–
3- 710, 720 ve 730 no’lu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 Yarı Mamuller Üretim hesabına devredilir.
———————————————–31.12.——————————————–
151 Yarı Mamuller XXX
711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX
721 Dir.İşç.Yans. XXX
731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX
————————————————————————————————–
711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX
721 Dir.İşç.Yans. XXX
731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX
710 Dir.İlk.Md.Mlz. XXX
720 Dir.İşç.Gid. XXX
730 Gen.Üre.Gid. XXX
Yansıtma hesaplarının kapatılması
—————————————————————————————————-
4- Yarı mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç geri kalan tutarın tamamı 152 Mamuller hesabına devredilir.
———————————————————-31.12.——————————————-
152 Mamuller XXX
151 Yarı Mamuller Üretim XXX
————————————————————————————————————
5- Mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç kalan kısım olduğu gibi 620 Satılan Mamuller Maliyeti hesabına devredilir.
——————————————————–31.12.——————————————-
620 Sat.Mam.Mal. XXX
152 Mamuller XXX
———————————————————————————————————–
Eğer ticari mal satışları da varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir.
——————————————————–31.12.——————————————-
621 Sat.Tic..Mal. XXX
153 Ticari Mallar XXX
———————————————————————————————————–
6- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.
——————————————————–31.12.——————————————-
630 Araş.Gelş.Gid. XXX
631 Paz.Sat.Dağ.Gid. XXX
632 Gen.Yön.Gid. XXX
660 Ks.Vad.Yab.Kay. XXX
751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX
761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX
771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX
781 Fins.Gid.Yans. XXX
Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı
————————————————————————————————————
————————————————————————————————————
751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX
761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX
771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX
781 Fins.Gid.Yans. XXX
750 Araş.Gelş.Gid. XXX
760 Paz.Sat.Dağ. XXX
770 Gen.Yön.Gid. XXX
780 Fins.Gid. XXX
Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı
—————————————————————————————————————
7- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır ve gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır.
———————————————————-31.12.————————————–
691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX
370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX
Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
——————————————————————————————————–
Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.
Yazar: Dr. Koray Ateş
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
Bağlantı linki: https://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/koray/0563/